ניכוי מס במקור

שלב 1: זיהוי סוג התשלום ושיעור ברירת מחדל

שלב 2: בדיקת אישור ניכוי מס במקור

אישור ניכוי מס במקור תקף עשוי להפחית או לבטל את הניכוי:

• האישור מציג: שם העסק, מספר עוסק, שיעור מאושר, תקופת תוקף
• ודאו: שנת האישור תואמת את שנת המס הנוכחית
• ודאו: האישור מרשות המסים (לא מזויף)
• בדיקה בשע"מ: ניתן לאמת סטטוס אישור דרך פורטל/API של שע"מ

שלב 3: חישוב הניכוי

סכום תשלום (לפני מע"מ): X ש"ח
שיעור ניכוי: Y% (מהאישור, או ברירת מחדל)
סכום ניכוי: X * Y%
תשלום נטו למקבל: X - ניכוי
מע"מ (אם רלוונטי): מחושב בנפרד על הסכום המלא

שלב 4: דיווח ותשלום

• הניכוי חייב בדיווח ותשלום לרשות המסים מדי חודש
• טופס 856: דוח ניכויים חודשי
• טופס 856א: סיכום שנתי של כל הניכויים
• מועד אחרון: 15 בחודש שלאחר מכן

שלב 5: סוגי אישורים

שלב 6: כיצד להשיג אישור

1. הגישו בקשה דרך פורטל שע"מ (https://www.misim.gov.il)
2. ספקו: מספר עוסק, דוחות כספיים, דוחות מס
3. זמן טיפול: 2-4 שבועות
4. האישור תקף לשנת המס הנוכחית (ינואר-דצמבר)
5. נדרש חידוש שנתי

דוגמה 1: תשלום לפרילנסר

המשתמש אומר: "אני צריך לשלם לפרילנסר 10,000 ש"ח עבור ייעוץ" תוצאה: ניכוי ברירת מחדל 20% = 2,000 ש"ח ניכוי, 8,000 ש"ח תשלום נטו + 1,700 ש"ח מע"מ (אם עוסק מורשה). מומלץ לבקש מהפרילנסר את אישור ניכוי המס שלו.

דוגמה 2: בדיקת אישור

המשתמש אומר: "ספק נתן לי אישור ניכוי מס 0%, האם הוא תקף?" תוצאה: ודאו שנת אישור, בדקו בשע"מ, אשרו שמספר העוסק של הספק תואם לאישור.

דוגמה 3: תשלום בינלאומי

המשתמש אומר: "אני צריך לשלם לחברה אמריקאית עבור רישיונות תוכנה" תוצאה: ניכוי ברירת מחדל 25% על תשלומים לתושבי חוץ. בדקו אם חלה אמנת מס (אמנת ישראל-ארה"ב עשויה להפחית ל-10-15%). מומלץ להתייעץ עם יועץ מס לגבי הטבות אמנה.

סקריפטים

• scripts/calculate_withholding.py — מחשב ניכוי מס במקור ישראלי לסוגי תשלום שונים (שירותים, שכירות, תמלוגים, דיבידנדים, תשלומים לתושבי חוץ). תומך בשיעורים מופחתים על בסיס אישור ומפיק תשלום נטו עם פירוט מע"מ. הרצה: python scripts/calculate_withholding.py --help

חומרי עזר

• references/withholding-rates.md — שיעורי ניכוי מס ברירת מחדל מלאים לפי סוג תשלום בסעיף 164 (תשלומי הכנסה) וסעיף 170 (תשלומים מיוחדים), כולל שיעורים ליחידים, חברות, בעלי מניות מהותיים, ותושבי חוץ. היעזרו בקובץ זה בעת קביעת שיעור ברירת מחדל נכון לתשלום.
• references/certificate-guide.md — מדריך לאישורי ניכוי מס ישראליים: סוגים (אישור ניכוי מס במקור, אישור תיאום מס), תהליך הגשה, תקופות תוקף, ונהלי אימות דרך שע"מ. היעזרו בקובץ זה כאשר ספק מציג אישור ניכוי מס או בעת הנחיית משתמשים בתהליך הגשת הבקשה לאישור.

שגיאה: "Certificate expired"

סיבה: אישורי ניכוי מס הם שנתיים, פוקעים ב-31 בדצמבר פתרון: בקשו מהספק אישור מחודש לשנת המס הנוכחית.

שגיאה: "Wrong withholding rate applied"

סיבה: שימוש בשיעור ברירת מחדל כשקיים אישור, או להפך פתרון: בקשו תמיד אישור לפני תשלום ראשון. יישמו את שיעור האישור רק בתקופת תוקפו.

שגיאה: "Late reporting penalty"

סיבה: דוח ניכויים (טופס 856) לא הוגש עד ה-15 בחודש פתרון: הגישו מיד. קנסות חלים על דיווח מאוחר ותשלום מאוחר של סכומי ניכוי.