דיווח מע"מ ישראלי

שלב 1: קביעת סוג העסק ותדירות הדיווח

שאלו את המשתמש על רישום העסק שלו:

דיווח חודשי: מחזור שנתי > 1.5 מיליון ש"ח דיווח דו-חודשי: מחזור שנתי < 1.5 מיליון ש"ח

שלב 2: איסוף נתוני עסקאות

לתקופת הדיווח, אספו:

• מכירות (עסקאות): כל החשבוניות שהונפקו עם סכומי מע"מ
• רכישות (תשומות): כל חשבוניות הרכישה עם סכומי מע"מ
• עסקאות מיוחדות: ייצוא (שיעור אפס), שירותים פטורים, רכישות רכוש קבוע

שלב 3: חישוב חבות המע"מ

מע"מ עסקאות (mas etzot)    = סכום המע"מ על כל חשבוניות המכירה
מע"מ תשומות (mas tsmachot)  = סכום המע"מ על חשבוניות רכישה שניתנות לניכוי
מע"מ נטו                   = מע"מ עסקאות - מע"מ תשומות

אם נטו > 0: העסק חייב לשע"מ (תשלום נדרש)
אם נטו < 0: שע"מ חייב לעסק (בקשת החזר)

כללי ניכוי מע"מ תשומות:

• רק מחשבוניות מס תקפות עם מספר עוסק של המוכר
• הוצאות רכב: 2/3 ניתנים לניכוי (1/3 לא ניתן לניכוי בגין שימוש פרטי)
• אירוח וכיבוד: לא ניתנים לניכוי
• מעורב עסקי/פרטי: ניכוי יחסי בלבד

שלב 4: מילוי שדות טופס 874

מיפוי הערכים המחושבים לשדות הטופס:

• שדה 1: סך מכירות (כולל מע"מ)
• שדה 2: מכירות בשיעור אפס (ייצוא)
• שדה 3: מכירות פטורות
• שדה 4: סך מע"מ עסקאות
• שדה 5: סך רכישות (כולל מע"מ)
• שדה 6: מע"מ תשומות שנדרש
• שדה 7: מע"מ נטו (שדה 4 - שדה 6)
• שדה 8: התאמות (אם ישנן)
• שדה 9: סכום לתשלום / החזר

שלב 5: אימות והגשה

לפני ההגשה, ודאו:

1. כל חשבוניות המכירה דווחו (הצלבה עם מספרי הקצאה של חשבוניות אלקטרוניות)
2. דרישות מע"מ תשומות נתמכות בחשבוניות מס תקפות
3. תקופת דיווח נכונה נבחרה
4. המועד האחרון לא עבר (15 בחודש שלאחר מכן)

אפשרויות הגשה:

• פורטל שע"מ המקוון: https://www.misim.gov.il
• הגשה על ידי רואה חשבון דרך API של שע"מ
• טופס נייר (בתהליך הפסקה)

דוגמה 1: דוח מע"מ חודשי

המשתמש אומר: "עזור לי להכין את דוח המע"מ לינואר 2026" פעולות:

1. קביעה: מדווח חודשי (מחזור > 1.5 מיליון או חברה)
2. איסוף: חשבוניות מכירה ורכישה של ינואר
3. חישוב: מע"מ עסקאות 34,000 - מע"מ תשומות 22,000 = נטו 12,000 ש"ח לתשלום
4. הכנה: טופס 874 עם כל השדות ממופים
5. הנחיה: הגשה דרך פורטל שע"מ עד 15 בפברואר תוצאה: דוח מע"מ מלא מוכן להגשה

דוגמה 2: דוח דו-חודשי עם ייצוא

המשתמש אומר: "אני צריך להגיש דוח מע"מ לנובמבר-דצמבר, היו לי כמה עסקאות ייצוא" פעולות:

1. קביעה: מדווח דו-חודשי
2. זיהוי: מכירות ייצוא בשיעור אפס (0% מע"מ, אבל עדיין מדווחות)
3. חישוב: מע"מ עסקאות מקומיות - מע"מ תשומות = נטו
4. הערה: ייצוא מדווח בשדה 2, ללא מע"מ אך תומך בהחזר מע"מ תשומות תוצאה: דוח מע"מ עם טיפול בייצוא בשיעור אפס

סקריפטים

• scripts/calculate_vat.py — מחשב חבות מע"מ נטו מרשומות מכירות (עסקאות) ורכישות (תשומות), מיישם כללי ניכוי ישראליים להוצאות שאינן ניתנות לניכוי ולחלקיות, וממפה תוצאות לשדות טופס 874. הרצה: python scripts/calculate_vat.py --help

חומרי עזר

• references/vat-regulations.md — סיכום חוק מע"מ הישראלי כולל שיעורי מע"מ נוכחיים והיסטוריים, סוגי רישום (עוסק מורשה, עוסק פטור), וחובות דיווח. היעזרו בקובץ זה בעת אימות שיעור מע"מ או כללי רישום.
• references/reporting-calendar.md — מועדי הגשה למדווחי מע"מ חודשיים ודו-חודשיים, כולל כלל ה-15 בחודש שלאחר מכן. היעזרו בקובץ זה בעת קביעת תקופת דיווח ומועד אחרון לחודש ספציפי.
• references/special-cases.md — כללים לעסקאות בשיעור אפס (ייצוא, תיירות, אזור אילת), עסקאות פטורות (שירותים פיננסיים, שכירות למגורים), וההבדל בין שיעור אפס לפטור לצורך החזר מע"מ תשומות. היעזרו בקובץ זה בעת טיפול בייצוא או סוגי עסקאות חריגים.

שגיאה: "Reporting period mismatch"

סיבה: הגשה לתקופה שגויה (למשל, חודש בודד כשרשומים כדו-חודשי) פתרון: בדקו את רישום העסק. תקופות דו-חודשיות: ינו-פבר, מרץ-אפר, מאי-יוני, יולי-אוג, ספט-אוק, נוב-דצמ.

שגיאה: "Input VAT not deductible"

סיבה: דרישת מע"מ מהוצאות שאינן ניתנות לניכוי (אירוח, לא עסקי) פתרון: עיינו בכללי הניכוי בשלב 3. רק הוצאות עסקיות עם חשבוניות מס תקפות זכאיות.

שגיאה: "Late filing penalty"

סיבה: הגשה אחרי ה-15 בחודש העוקב פתרון: הגישו מיד. קנס איחור הוא 0.25% מהמע"מ הנטו לשבוע איחור, בתוספת הפרשי הצמדה.